Masas y submasas patrimoniales del Balance de situación

Balance de situación (Esquema y ejercicios)

Estructura del Balance:

Conceptos y masas patrimoniales que componen un Balance de Situación:

ACTIVO:

NETO y PASIVO:

EJERCICIOS PARA HACER EN CLASE:

1. 
La empresa ASVI S.A. presenta al final del año las siguientes partidas del balance en miles de euros: caja 400; proveedores 4.000; deudas a largo plazo 7.000; bancos 10.000; clientes 12.600; efectos a pagar a largo plazo 2.000; reserva legal 8.000; Hacienda Pública deudora 1.000; existencias 2.500; construcciones 50.000; mobiliario 2.600; capital social (a determinar); resultado de ejercicio: -5.000; amortización acumulada de inmovilizado 2.000; equipos informáticos 5.000. Con la información anterior:

a) Ordene las anteriores partidas del balance y calcule el resultado de ejercicio de la

empresa en el presente ejercicio.

2.  

Una empresa presenta los siguientes conceptos patrimoniales:

Proveedores 1.245, Bancos c/c 570, Deudas a corto plazo con entidades de crédito 4.000, Derechos corrientes de cobro (Clientes) 380, Amortización acumulada de las construcciones 5.190, Deudas a largo plazo con entidades de crédito 9.000, Acreedores diversos 415, Resultado del Ejercicio XXX, Capital Social 70.000 y Construcciones 86.500, el ordenador que utiliza en la gestión del negocio está valorado en 2.800 €; las existencias comerciales están valoradas en 2.200 euros, deudas a corto plazo con entidades de crédito 4.000 €, mantiene unas reservas legales de 2.000 €; dispone de 1.000 € en caja. 

a) Ordene las anteriores partidas del balance y calcule el resultado de ejercicio de la

empresa en el presente ejercicio.

3. 

4.

B1. La sociedad VILANO presenta la siguiente información contable (en euros): Proveedores 12.245, Bancos c/c 570, Deudas a corto plazo con entidades de crédito 4.000, Clientes 380, Amortización acumulada de las construcciones 5.190, Deudas a largo plazo con entidades de crédito 9.000, Acreedores diversos 415, Resultado del Ejercicio XXX, Capital Social 70.000, Maquinaria: 40.000 Construcciones 44.500.

Con la información anterior:

a) Determine la cifra del Resultado del Ejercicio (0,5 puntos).

b) Elabore el balance de situación, ordenado y agrupado en masas y submasas patrimoniales (0,75 puntos).

c) Calcule e interprete el fondo de maniobra (0,75 puntos).

d) Indica al menos tres soluciones a la situación econçómico-financiera de la empresa (0,5 puntos).

5. 

La empresa OLIMPIADAS S.A. dedicada a la comercialización de equipos deportivos, presenta la

siguiente información relacionada con el balance final de situación: capital social 100.000 €; el

edificio de su propiedad (donde realiza su actividad) está valorado en 280.000 €; la amortización

acumulada del citado edificio asciende a 90.000 €; tiene deudas a largo plazo con entidades de crédito

de 30.000 €; el ordenador que utiliza en la gestión del negocio está valorado en 2.000 €; las existencias

comerciales están valoradas en 18.000 €; los derechos corrientes de cobro (clientes) ascienden a

12.000 €; deudas a corto plazo con entidades de crédito 40.000 €; beneficio neto del ejercicio, “a

determinar”; las obligaciones corrientes de pago con los proveedores se elevan a 30.000 €; mantiene unas reservas legales de 20.000 €; dispone de 10.000 € en la cuenta corriente del banco.

Con la información anterior:

a) Presente el balance final de situación, conforme al modelo del Plan General de Contabilidad, incluyendo el resultado del ejercicio.

b)  Calcule el fondo de maniobra o capital circulante.

c) Realiza un análisis a corto y largo plazo de la mepresa, utilizando al menos un ratio de corto y un ratio de largo, y redactando las conclusiones comentando la posición financiera de OLIMPIADAS, S.A. (equilibrio financiero y viabilidad.

c) ¿Qué ajustes o actuaciones recomendaría a la empresa para salvar esta situación? (0,5

puntos). 



6. Una empresa dispone de la siguiente información contable en euros:

Concepto                                                                     Importe

Mobiliario                                                                         34.000

Resultado del Ejercicio                                                    -1.800

Deudas a largo plazo                                                        10.300

Proveedores                                                                        4.340

Capital social                                                                   36.850

Existencias                                                                            XXX

Inversiones financieras a largo plazo                                22.450

Bancos, cuenta corriente                                                     1.750

Reservas                                                                            14.800

Amortización acumulada del mobiliario                             7.500

Clientes                                                                                2.500

Se pide:

a) Determine la cifra de existencias (0,75 puntos).

b) Elabore el balance de situación ordenando las masas y submasas patrimoniales (0,5 puntos).

c) Determine el fondo de maniobra 

d) Explicar la situación económica y financiera de la empresa (0,75 puntos).

TEMAS 11, TEMA 12 Y TEMA 13. Cuenta de PyG

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

Convocatoria 2014

1. Una empresa que se dedica a la comercialización de un artículo, el 31 de diciembre de 2012, presenta la siguiente información contable en euros: 

Compras de mercaderías	150.000
Suministros	7.000
Seguridad Social a cargo de la empresa	10.100
Arrendamientos	4.000
Sueldos y Salarios	48.700
Ventas de mercaderías	251.000
Reparaciones y Conservación	1.000
Intereses de préstamos (gastos financieros)	2.500
Impuestos sobre beneficios (tipo impositivo 20%)
Activo no corriente	200.000
Activo corriente	70.000

a) De acuerdo con el Plan General de Contabilidad, calcule el resultado de ejercicio y presente la cuenta de Pérdidas y Ganancias con los distintos niveles de resultados (1,25 puntos). 

b) Defina y calcule la rentabilidad económica (0,75 puntos). 

Convocatorias anteriores:

TEORÍA: 

Desde el punto de vista de la empresa explique el concepto de rentabilidad económica (1 punto).

PRÁCTICA:

PYG1. La información facilitada por la empresa EFESO a 31 de diciembre de 2.010 es el siguiente:

Activo fijo (Activo no corriente)         1.300   Ventas                                    1.250

Activo circulante (Activo corriente)   1.000   Compra de mercaderías        500

Neto (Fondos propios)                       700      Suministro de energía            80

Pasivo no corriente                            1.300   Gasto de personal                  200

Pasivo corriente                                 300      Amortización del Inmovilizado 70

Gastos financieros                             160

Suponiendo que el tipo impositivo correspondiente al impuesto de sociedades es del 25%, se pide:

a) El resultado de la explotación y el beneficio neto (1 punto).

b) La rentabilidad económica. Explique su significado (0,5 puntos).

c) El endeudamiento de la empresa (exigible total/neto más pasivo) comentando el resultado obtenido, sabiendo que se aconseja sea inferior a 0,5 (0,5 puntos).

 PYG2. Dados los siguientes datos en miles de euros:

EMPRESA A                        EMPRESA B

Activo total                                                     750                             750

Fondos propios                                              650                             450

Fondos ajenos ( todos son remunerados )    100                             300

Beneficio antes de intereses e impuestos     200                             200

Y sabiendo que el tipo impositivo es del 30% y que el coste de la deuda es del 20%:

a) Calcule la rentabilidad económica de ambas empresas e interprete su significado (1 punto).

b) Calcule la rentabilidad financiera de ambas empresas e interprete su significado (1 punto).

Práctica voluntaria antes del examen

Una empresa de diseño gráfico (Dementor SL) presenta los siguientes elementos patrimoniales en el momento de finalizar un ejercicio:

Equipos informáticos: 70.000 euros

Reservas: ¿?

Préstamo con banco a devolver en 3 años: 10.000 euros.

Clientes: 4.000 euros.

Cotizaciones a la Seguridad Social por pagar: 6.000 euros.

Banco, cuenta corriente: 16.000 euros.

Licencia del ayuntamiento para realizar la actividad: 10.000 euros.

Capital Social: 23.000 euros.

Amortización acumulada de inmovilizado material: 20.000 euros.

Proveedores: 30.000 euros.

Materias primas: 2.000 euros.

Acreedores a 5 años: 4.000 euros.

1)    Calcula el valor de Reservas.

2)    Elabora completo el Balance de la empresa indicando los valores en euros de las distintas masas patrimoniales.

4)     Calcula el Fondo de maniobra así como los ratios de liquidez o corto plazo y analiza la situación de la empresa a corto plazo.

5)     Establecerías alguna medida de mejora financiero-económica a corto plazo para esta empresa (al menos tres).

6)      Analiza los ratios de largo plazo de esta empresa y analiza la situación de la empresa desde el punto de vista de solvencia/viabilidad económico-financiero a largo plazo.

Si la empresa presenta los siguientes datos sobre su cuenta de pérdidas y ganancias:

-       Compras de mercaderías y otras materias primas: 3.000€.

-       Ingresos totales por ventas: 120.000€.

-       Sueldos y salarios: 24.000€.

-       Pagos a Iberdrola: 10.000€.

-       Pagos de alquileres: 14.000€.

-       Reparaciones y conservación: 19.000€.

-       Impuesto de sociedades: 25%.

-       Interés por préstamos bancarios: 48.000 euros. 

7) Calcula íntegra la Cuenta de Pérdidas y Ganancias

8) Si esta misma empresa obtuvo unos beneficios netos de 5.000 euros en el año anterior, cuánto ha crecido/descendido (en %) su BDI.

  

9) Calcula la rentabilidad Económica, Financiera y analiza su significado.

10) Si de los beneficios netos se distribuye el 50% entre los socios, cuál será la Rentabilidad del socio de esta empresa; y cuánto tardará en recuperar su inversión (periodo de recuperación).

  

11) La estrategia comercial de la Empresa Dementor SL, a tu entender ¿se basa más en la rotación de ventas o en el margen comercial? Justifícalo matemáticamente.

12) Analiza el Efecto apalancamiento de esta empresa, en el caso de que el tipo de interés del mercado si se pide un préstamo sea del 8%.

Ejercicios para entregar el día 23 de abril

1. El balance de situación es un estado contable que refleja la riqueza o patrimonio de la empresa, debidamente valorado, a una fecha determinada. Una parte de sus inversiones se recogen en la partida “activo corriente”. Defina la partida del activo corriente (0,5 puntos) e indique y describa brevemente los principales elementos que la componen presentándolos de menor a mayor disponibilidad (0,5 puntos).

 

 

2. El equilibrio patrimonial viene determinado por la estructura que presentan los distintos elementos patrimoniales en un determinado momento. Defina el concepto de situación de suspensión de pagos (concurso de acreedores) (0,5 puntos). ¿Cómo se desarrolla el concurso de acreedores? (0,5 puntos).

3. Señale brevemente el contenido de los siguientes elementos patrimoniales, indicando a qué masas patrimoniales pertenecen: a) capital social, b) existencias comerciales, c) amortización acumulada del inmovilizado material, d) proveedores, efectos comerciales a pagar (1 punto).

PRÁCTICA:

4. Una empresa dedicada a la comercialización de electrodomésticos presenta la siguiente información obtenida de sus cuentas anuales representativas del último ejercicio económico, expresada en unidades monetarias:

clientes 3.000; proveedores 2.600; acreedores por prestación de servicios 1.500; amortización acumulada 400; bancos c/c 250; mobiliario 5.300; elementos de trasporte 5.000; caja 50; mercaderías 2.800; deudas a corto plazo con entidades de crédito 8.000; equipos informáticos 2.100; deudas a largo plazo con entidades de crédito 3.000; capital 2.000; resultado del ejercicio a determinar.

Se pide:

a) Presentar el balance final de situación y calcular el resultado del ejercicio (1 punto)

b)  Defina el concepto de fondo de maniobra (0,5 puntos) e interprete el equilibrio financiero de laa empresa en función de su valor (0,5 puntos).

c) Calcular el ratio de solvencia (Activo Corriente/Pasivo Corriente) y comentar el resultado obtenido (0,5 puntos).

d) Calcular la rentabilidad financiera o de los fondos propios (0,5 puntos).

e) Analiza cuatro posibles soluciones a la situación de la empresa.

 

5. La empresa CHOLLO presenta la siguiente información contable (en euros):

Concepto                    Importe           Concepto                    Importe

Clientes                      4.444               Acreedores diversos 760

Deudas a largo plazo con

entidades de crédito   4.470               Amortización acumulada de las

instalaciones             3.400

Proveedores               1.480               Capital social              25.500

Bancos c/c                 450                  Instalaciones              34.000

Resultado del Ejercicio XXX             Deudas a corto plazo con

entidades de crédito 3.260

Se pide:

a) Determinar la cifra de resultado del ejercicio (0,5 puntos).

b) Presentar el balance de situación, ordenado y agrupado en masas y submasas patrimoniales (0,75 puntos).

c) Calcular el fondo de maniobra (0,5 puntos) y analizar su resultado.

d) Comentar la situación financiera de la empresa CHOLLO (equilibrio financiero a corto y largo plazo) (0,75 puntos).

Preguntas PAU, tema 11, 12 y 13. Balance

TEORÍA:

1. Según mandato de la normativa contable, las cuentas anuales se elaborarán, generalmente, con una periodicidad de 12 meses. Enumere brevemente los documentos que integran las citadas cuentas anuales (1 punto).

2. Defina el concepto de fondo de maniobra (0,5 puntos) e interprete el equilibrio financiero de una empresa que presenta un fondo de maniobra negativo (0,5 puntos).

3. El balance de situación es un estado contable que refleja la riqueza o patrimonio de la empresa, debidamente valorado, a una fecha determinada. Una parte de sus inversiones se recogen en la partida “activo corriente”. Defina la partida del activo corriente (0,5 puntos) e indique y describa brevemente los principales elementos que la componen presentándolos de menor a mayor disponibilidad (0,5 puntos).

4. Defina el concepto de inversión desde el punto de vista de la empresa (0,5 puntos). En el balance de situación de la empresa, ¿en qué partida se ven reflejadas las inversiones? (0,5 puntos).

5. El equilibrio patrimonial viene determinado por la estructura que presentan los distintos elementos patrimoniales en un determinado momento. Defina el concepto de situación de suspensión de pagos (concurso de acreedores) (0,5 puntos). ¿Cómo se desarrolla el concurso de acreedores? (0,5 puntos).

6. Señale brevemente el contenido de los siguientes elementos patrimoniales, indicando a qué masas patrimoniales pertenecen: a) capital social, b) existencias comerciales, c) amortización acumulada del inmovilizado material, d) proveedores, efectos comerciales a pagar (1 punto).

7. Desde el punto de vista de la empresa explique el concepto de rentabilidad económica (1 punto).

PRÁCTICA:

Convoctaria 2015:

2015/1.
Una empresa muestra el siguiente balance de situación, a 31 de diciembre de 2014: Inmovilizado material 400.000, Capital Social 300.000, Reservas 140.000, Inmovilizado inmaterial 220.000, Resultado de ejercicio (a determinar), Préstamos a corto plazo 50.000, Préstamos a largo plazo 120.000, Proveedores 25.000, Existencias 71.000, Clientes 20.000, Bancos(cuentas corrientes) 6.000. Se pide:

a) Calcule el importe del resultado del ejercicio (0,5 puntos) y elabore el balance de situación ordenando las partidas (0,5 puntos).

b) A partir de las cifras de activo corriente y de pasivo corriente, calcule el fondo de maniobra (0,5 puntos) y explique su significado (0,5 puntos). 

 

 

2015/2.

El balance de situación de la empresa MIROSA a 31 de diciembre de 2014, presenta las siguientes cuentas, valoradas en euros: Reservas 40.000, Terrenos 80.000, Clientes (cuentas pendientes de cobro) 9.000, Proveedores (cuentas pendientes de pago) 18.000, Capital Social 54.000, Mobiliario de oficina 32.000, Préstamos a largo plazo 36.000, Patentes 15.000, Existencias de materiales 11.000, Bancos (cuentas corrientes) (a determinar). Se pide:

a) Calcule el importe de la partida Bancos (cuentas corrientes) (0,5 puntos).

b) Elabore el balance de situación ordenado (0,5 puntos).

c) Calcule el fondo de maniobra y el ratio de solvencia (activo corriente/ pasivo corriente) (0,5 puntos) y explique la situación financiera de la empresa (0,5 puntos).

 

 

2015/3

La empresa Fabric, S.A., presenta la siguiente situación patrimonial, relacionada con el balance final de situación a 31 de diciembre del año XXXX, expresada en unidades monetarias (um.):

El Capital suscrito por los socios en la constitución de la sociedad 20.000 um. Tiene inmovilizado material valorado en 26.000 um., siendo la amortización acumulada de dicho inmovilizado 8.000 um. Tiene pendiente de pagar a proveedores una cantidad por valor de 600 um. Las existencias de los productos para la venta están valorados en 400 um. Le queda pendiente de pago una deuda a largo plazo de 1500 um. Los derechos de cobro de clientes son 600 um. Mantiene unas reservas de 1.400 um. Dispone de una cuenta corriente en el banco con 900 um. y en caja tiene 300 um.

Con la información anterior, se pide:

a) El resultado del ejercicio, de acuerdo con los datos facilitados anteriormente (0,5 puntos).

b) Elaborar el balance final de situación, clasificado en sus distintas masas patrimoniales (0,5 puntos).

c) Calcular el fondo de maniobra al final del ejercicio (0,5 puntos).

d) Comentar la posición financiera a partir del fondo de maniobra (0,5 puntos).

 

Convocatoria 2014:

1. La empresa ASVI S.A. presenta al final del año las siguientes partidas del balance en miles de euros: caja 400; proveedores 4.000; deudas a largo plazo 7.000; bancos 10.000; clientes 12.600; efectos a pagar a largo plazo 2.000; reserva legal 1.000; Hacienda Pública deudora 1.000; existencias 2.500; construcciones 50.000; mobiliario 2.500; capital social 66.000; resultado de ejercicio a determinar; amortización acumulada de inmovilizado 2.000; equipos informáticos 5.000. Con la información anterior:

a) Ordene las anteriores partidas del balance (0,5 puntos) y calcule el resultado de ejercicio de la

empresa en el presente ejercicio (0,5 puntos).

b) Calcule y comente los siguientes ratios:

- Ratio de tesorería = (Activo corriente - Existencias)/ Pasivo corriente (0,25 puntos).

- Ratio de garantía = Activo Total / Exigible Total (0,25 puntos).

c) Analice y comente la situación financiera de la empresa a partir del cálculo del fondo de maniobra (0,5 puntos).

2.

Convocatorias anteriores:

B1. La sociedad VILANO presenta la siguiente información contable (en euros): Proveedores 1.245, Bancos c/c 570, Deudas a corto plazo con entidades de crédito 4.000, Clientes 380, Amortización acumulada de las construcciones 5.190, Deudas a largo plazo con entidades de crédito 9.000, Acreedores diversos 415, Resultado del Ejercicio XXX, Capital Social 70.000 y Construcciones 86.500.

Con la información anterior:

a) Determine la cifra del Resultado del Ejercicio (0,5 puntos).

b) Elabore el balance de situación, ordenado y agrupado en masas y submasas patrimoniales (0,75 puntos).

c) Calcule e interprete el fondo de maniobra (0,5 puntos).

d)    Comente la situación financiera (equilibrio financiero) y la viabilidad futura de la sociedad VILANO (0,25 puntos).

B2. La empresa OLIMPIADAS S.A. dedicada a la comercialización de equipos deportivos, presenta la

siguiente información relacionada con el balance final de situación: capital social 100.000 €; el

edificio de su propiedad (donde realiza su actividad) está valorado en 280.000 €; la amortización

acumulada del citado edificio asciende a 90.000 €; tiene deudas a largo plazo con entidades de crédito

de 30.000 €; el ordenador que utiliza en la gestión del negocio está valorado en 2.000 €; las existencias

comerciales están valoradas en 18.000 €; los derechos corrientes de cobro (clientes) ascienden a

12.000 €; deudas a corto plazo con entidades de crédito 40.000 €; beneficio neto del ejercicio, “a

determinar”; las obligaciones corrientes de pago con los proveedores se elevan a 30.000 €; mantiene unas reservas legales de 20.000 €; dispone de 10.000 € en la cuenta corriente del banco.

Con la información anterior:

a) Presente el balance final de situación, conforme al modelo del Plan General de Contabilidad, incluyendo el resultado del ejercicio (1 punto).

b) Comente la posición financiera de OLIMPIADAS, S.A. (equilibrio financiero) utilizando el fondo de maniobra o capital circulante (0,5 puntos).

c) ¿Qué ajustes o actuaciones recomendaría a la empresa para salvar esta situación? (0,5

puntos).

B3. La empresa BERLINESA presenta la siguiente información contable (en euros): maquinaria: 98.650; proveedores: 28.950; bancos cuenta corriente: 540; deudas a corto plazo: 6.893; capital suscrito en la constitución de la sociedad: 75.000; amortización acumulada del inmovilizado material: 39.460; deudas a largo plazo: 29.756; reservas: 850; resultado del ejercicio: a determinar; clientes: 23.470; existencias: 36.350.

Con la información anterior:

a) Determine la cifra del resultado del ejercicio (0,5 puntos).

b) Elabore el balance de situación, ordenado y agrupado en masas y submasas patrimoniales (0,75

puntos).

c) Calcule el fondo de maniobra (0,5 puntos).

d) Explique la situación financiera (equilibrio financiero) (0,25 puntos).

B4. Una empresa dedicada a la comercialización de electrodomésticos presenta la siguiente información obtenida de sus cuentas anuales representativas del último ejercicio económico, expresada en unidades monetarias:

clientes 3.000; proveedores 2.600; acreedores por prestación de servicios 1.500; amortización acumulada 400; bancos c/c 250; mobiliario 1.300; elementos de trasporte 5.000; caja 50; mercaderías 2.800; deudas a corto plazo con entidades de crédito 3.000; equipos informáticos 1.100; deudas a largo plazo con entidades de crédito 3.000; capital 2.000; resultado del ejercicio a determinar.

Se pide:

a) Presentar el balance final de situación y calcular el resultado del ejercicio (1 punto).

b) Calcular el ratio de solvencia (Activo Corriente/Pasivo Corriente) y comentar el resultado obtenido (0,5 puntos).

c) Calcular la rentabilidad financiera o de los fondos propios (0,5 puntos).

B5. Una empresa dispone de la siguiente información contable en euros:

Concepto Importe

Mobiliario 44.000

Resultado del Ejercicio -1.800

Deudas a largo plazo 10.300

Proveedores 4.340

Capital social 36.850

Existencias XXX

Inversiones financieras a largo plazo, créditos a empresas 22.450

Bancos, cuenta corriente 1.750

Reservas 14.800

Amortización acumulada del mobiliario 7.500

Clientes 2.500

Se pide:

a) Determine la cifra de existencias (0,75 puntos).

b) Elabore el balance de situación ordenando las masas y submasas patrimoniales (0,5 puntos).

c) Determine el fondo de maniobra y explicar la situación financiera de la empresa (0,75 puntos).

B6. La empresa MILLO presenta la siguiente información contable (en euros):

Concepto                               Importe           Concepto                    Importe

Resultado del Ejercicio          -1.270             Bancos c/c                 5.750

Deudas a largo plazo con

entidades de crédito              4.740               Reservas                    540

Proveedores                          985                  Capital social              30.000

Elementos de transporte        25.400            Amortización acumulada de los

elementos de transporte 7.620

Inversiones Financieras

Temporales, Acciones con

cotización oficial                    8.450               Clientes                      XXX

Se pide:

a) Determinar la cifra de clientes (0,5 puntos).

b) Elaborar el balance de situación, ordenado y agrupado en masas y submasas patrimoniales (0,75 puntos).

c) Calcular el fondo de maniobra (0,5 puntos).

d) Comentar la situación financiera de la empresa MILLO (equilibrio financiero) (0,25 puntos).

B7. La empresa CHOLLO presenta la siguiente información contable (en euros):

Concepto                    Importe           Concepto                    Importe

Clientes                      4.444               Acreedores diversos 760

Deudas a largo plazo con

entidades de crédito   4.470               Amortización acumulada de las

instalaciones             3.400

Proveedores               1.480               Capital social              25.500

Bancos c/c                 450                  Instalaciones              34.000

Resultado del Ejercicio XXX             Deudas a corto plazo con

entidades de crédito 3.260

Se pide:

a) Determinar la cifra de resultado del ejercicio (0,5 puntos).

b) Presentar el balance de situación, ordenado y agrupado en masas y submasas patrimoniales (0,75 puntos).

c) Calcular el fondo de maniobra (0,5 puntos).

d) Comentar la situación financiera de la empresa CHOLLO (equilibrio financiero) (0,25 puntos).